【明報專訊】巴拿馬文件披露，香港是調查中擁有最多離岸公司的地方。
以離岸公司「避稅」並不違法，不過稅收是將財富重新分配的機制，也是國家賴以提供醫療、教育等公共服務的收入來源，利用離岸公司避稅，在公共財政的道德上頗有商榷之處。
樂施會二○一三年的研究估算，離岸公司讓各國損失最少一千五百六十億美元稅收，相當於全球人口在赤貧線（每天1.25美元）以上生活所需金額的兩倍。
我們找來多位會計界及金融界的專業人士，還有研究公共財政的學生，隔空來一場迷你論壇，談談香港的情况。
受訪者：
馮志強，香港中文大學政治與行政學系畢業生，研究香港公共財政史
陳漢輝，思言財雋發言人，於外資公司從事金融業
琪琪，進步會師發言人，資深會計師，熟悉稅務
Bittermelon，專欄作者，香港會計師
跨國企業以離岸公司避稅，道德上有何問題？
富者愈富 基層中產受苦
「（避稅）無可避免會令貧富差距嚴重，因有錢人能通過離岸安排避稅，普通人卻不能。」Bittermelon說。馮志強亦表示，以離岸公司避稅的門檻甚高，只得財團及富人可不斷累積資本，富者愈富；另一邊廂，全球步入經濟低潮，少了稅收，財政緊縮政策的推行時間就更長，「要勒緊褲頭減福利。少了錢撥去公共服務，最終受苦的，是基層及中產」。
有得有失 吸引外資創造就業
不過，陳漢輝及琪琪都認為，雖然在本港簡單稅制（不設資產增值稅及股息稅）下，離岸公司有方法「作稅務安排」，但同時這亦是香港吸引外資，成為金融中心的優勢。陳強調，任何公司有生意於香港運作，其實都要向香港交稅，「政府當然是收少一些稅，但外地公司來港開業方便，隨着他們擴展業務，吸引更多同類公司，提高就業率，政府的其他稅收基礎也會擴闊，加上其他經濟效益，與所損失的稅收，難以判斷哪邊較多」。
除了令政府減少收入，Bittermelon說，若投資者以離岸公司隱藏資產，各地稅務機關無從得知，要花費額外資源去蒐集資料，增加政府行政成本。以美國的《外國帳戶稅務合規法案（FATCA）》，為例，就強制要求全球各地銀行以複雜的程序，向美國政府申報美國公民或公司的資料，防止海外居民或公司向美國避稅，而這些行政成本，要由銀行及客戶承擔。
想避稅，不及以前般容易？
稅局追擊離岸公司
琪琪說，香港公司要聘請專業人士做審計報告報稅，惟海外公司則只需自行呈上損益表，的確是報稅機制的漏洞。但離岸公司向來是本港稅局的追擊目標，稅局有不少方法可追查其收入，從而課稅。若離岸公司與香港公司做買賣，稅局可書面向香港買家查詢交易，此外，若離岸公司有香港銀行戶口，或有股東常駐香港，稅局亦可由銀行紀錄追查其收入。
不過，正因避稅問題讓各國政府損失慘重，加上全球經濟一體化，各國開始合力打擊離岸公司避稅。近年，香港與不少國家簽訂雙邊稅務協議，交換財務資料以打擊避稅，亦正草擬修例，以達國際間的「共同申報標準」（Common Reporting Standard,
CRS）。CRS由經濟合作與發展組織（OECD）提出，建議各國制定法例，要求銀行向稅局提供資料。Bittermelon則指出，本港亦受美國的《外國帳戶稅務合規法案（FATCA）》約束，不論是個人或企業，只要與美國稍有關連，隨時會被香港銀行要求申報，防止他們向美國避稅。
犯罪分子可瞞洗黑錢
離岸公司引來道德爭議，不只因為避稅，亦因為有機會被用來洗黑錢。Bittermelon說，由於離岸公司私隱度高，犯罪分子可通過離岸公司把犯罪得益隱藏，恐怖分子更可以此籌募資金。就算不是犯罪分子，若投資者藉此隱藏資產，各地稅務機關無從得知。
事實上，巴拿馬文件的調查亦揭露，內地的紅色貴族如李紫丹等利用離岸公司，經香港將來歷不明的資金轉移至外地，令人擔心香港這個「萬能插蘇」會淪為洗黑錢的地方。不過，在香港洗黑錢是否「話咁易」？
洗黑錢話咁易？
內地資金流入 港銀行要求證明
Bittermelon不認為香港財政透明度低，「例如現在要對外支付一筆錢，若金額大，銀行都會問原因，並要求文件作證明」。陳漢輝強調，金管局與證監會的監管嚴謹，「若無端端有資金由內地流入，銀行會要求文件證實來源。以基金為例，若資金來源不清，證監會不會批牌照讓你做資產管理」。就算是英屬處女群島等地，本身的法制「也不是完全無王管，這些地方近幾年都要跟國際條例，嚴防洗黑錢，例如要求每年開董事會，申報做緊什麼生意，有報告寫明，並由獨立會計師行、核數師檢查，知道資金來源。」陳說。
買樓管制較鬆
琪琪亦指出，金管局有指引，指導銀行如何辨別疑似黑錢來源的客戶，「但畢竟只是指引，沒法律效力，仍是不夠。就算立法，也要看大家如何執行，最重要是監管機構或政府把關」。不過，隨着全球資金流動頻繁，「銀行風險管理部、基金、證券行、信托等，都一路研究緊啲indicators（指標），留意可疑的資金來源，亦有內部指引如何去追查黑錢。簡單到去銀行開戶，你填的那張申請表格，其實一直都在改」。資金一旦流入銀行體系，便有迹可尋。陳漢輝說，相對金融，香港對地產的資金來源及交易管制較鬆：「有人拿一篋錢來買樓，就可以不經過銀行體系。」
政要家族帶來的紅色資金從何而來，我們無從得悉。但多名受訪者都肯定，巴拿馬文件調查的結果，已打擊了香港國際金融中心的聲譽。
金融中心地位動搖？
與內地政治關係令人擔憂
Bittermelon：「現在『巴拿馬』一鬧，香港重入（黑）名單也不定。」他解釋：「歐盟的不合作稅務管轄區黑名單，只要有十個或以上歐盟成員國說香港不合作，香港就會重登黑名單。（註：來自黑名單的公司，有可能要繳付更高稅率）去年六月，就是有十個說香港不合作，所以香港被列入黑名單，到去年十月，減少至七個，才除名。」琪琪則說，「大家的注意力似乎都集中在離岸公司，但我反而最擔心，是香港的政治角色。因政治關係，若內地真的有黑錢下來，我們無力招架。內地有不少集團來港上巿，行內人對內地帳目的真實性，其實心裏有數」。
政府官員置身事外
陳漢輝說，香港是全球少數的自由投資巿場，各地資金海量湧入香港，當中難免有人意圖不軌，不過，對於內地權貴有可能用香港將黑錢匯到海外，陳則回應道：「中國是全球第二大經濟體系，我們實質上無法遠離內地。我們也不是要遠離內地，而是不能只靠內地。當內地有事發生，例如經濟逆轉，或資金來源有問題，我們就首當其衝。香港是國際城巿，我們不能只偏向內地生意，缺少國際性。」Bittermelon則批評：「事件發生以來，香港政府好像沒事人一般，仍未見有官員出來捍衛香港聲譽。莫非巴拿馬文件已成為香港的敏感詞？」
香港稅制向資本家傾斜？
香港在巴拿馬文件中擁有最多離岸公司，相關的金融、法律服務發達，背後與我們奉行簡單稅制（不設資產增值稅及股息稅）有關，離岸公司樂於利用香港避稅，亦令人反思香港的稅制是否向資本家傾斜。
無資產增值稅 加劇貧富懸殊
馮志強研究香港由一九三○到一九七○年代的公共財政史。他認為本港稅制有不少漏洞，除讓富人利用離岸公司逃稅，亦讓資本家少交了稅，「不少國家會徵收資產增值稅和股息，但在香港不賣股票套現，就不用交稅。現代稅制的理念，是勞工及資本要共同分擔稅務。勞工只可打工掙錢，交的是薪俸稅；但資本卻有多種不同形式，因此徵稅方式亦應有多種形式。」Bittermelon亦認同，沒有資產增值稅，是向資本傾斜，「他（投資者）什麼也沒有做，純粹靠投資為資產增值，有能力投資的人享受增值好處，沒能力投資的人卻不能，這會令貧富懸殊加劇。再講，一個公平稅制應是重新分配財富，增值稅能起這方面的作用」。但Bittermelon並不同意徵收股息稅，因股息來自公司繳付利得稅後的利潤，再收股息稅就是雙重徵稅。
開徵銷售稅 壓力轉嫁基層中產
財政司長曾談及開徵銷售稅。馮說，若開徵銷售稅，難免將稅務壓力轉到基層人士及中產身上，同樣的稅額，佔基層收入比例更高，基層面對的稅務壓力更大。有說，由賣地及印花稅等土地收入帶來的資金，足以應付政府的公共財政，故可繼續奉行簡單稅制，馮則認為，若政府開徵資產增值稅及股息稅，可以擴闊稅基，而且比土地收入更穩定，「像○三年，樓巿一倒，庫房就有危機。而且在公共財政體系而言，土地不應被視為商品」。
文：黃熙麗
圖：資料圖片
編輯：屈曉彤
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